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【点晴模切ERP】财务管理中的固定资产会计分录大全

admin
2024年4月20日 10:22 本文热度 345
01
外购固定资产——不需要安装


  借:固定资产

        应交税费—应交增值税(进项税额) 

     贷:银行存款


02
外购固定资产——需要安装


购入时

  借:在建工程 

        应交税费——应交增值税(进项税额) 

     贷:银行存款/应付账款


支付安装费用时

发生了安装调试成本的 

  借:在建工程 

        应交税费——应交增值税(进项税额) 

     贷:银行存款/应付账款等 


使用本单位的材料或人工的 

  借:在建工程 

     贷:原材料 

           应付职工薪酬


安装完毕达到预定可使用状态

  借:固定资产 

     贷:在建工程


03
自建固定资产


购入工程物资时

  借:工程物资

        应交税费——应交增值税(进项税额)

     贷:银行存款/应付账款


领用工程物资、库存商品等以及发生其他费用时

  借:在建工程 

     贷:工程物资/原材料/库存商品/银行存款/应付职工薪酬等


达到预定可使用状态时

  借:固定资产

     贷:在建工程


04
固定资产后续支出


固定资产转入改扩建时

  借:在建工程

        累计折旧 

        固定资产减值准备 

     贷:固定资产


达到可使用状态时

  借:固定资产 

     贷:在建工程


05
处置固定资产——转入清理


固定资产转入清理

  借:固定资产清理 

        累计折旧

        固定资产减值准备 

     贷:固定资产


产生清理费

  借:固定资产清理 

        应交税费——应交增值税(进项税额) 

     贷:银行存款


出售固定资产,残料入库

  借:银行存款 

     贷:固定资产清理 

           应交税费——应交增值税(销项税额)

  借:原材料(按残料价值计算) 

     贷:固定资产清理


06
处置固定资产——清理净损益


处理出售、转让等原因产生的损失

  借:资产处置损益 

     贷:固定资产清理   (净收益则分录相反)


丧失使用功能或因自然灾害等造成的损失

  借:营业外支出——非流动资产处置损失 

     贷:固定资产清理   (净收益则分录相反)


07
清查固定资产


固定资产盘盈

  借:固定资产 

     贷:以前年度损益调整


以前年度损益调整所增加的所得税费用

  借:以前年度损益调整 

     贷:应交税费——应交所得税


以前年度损益调整科目余额结转

  借:以前年度损益调整 

     贷:利润分配——未分配利润


固定资产盘亏

经批准前

  借:待处理财产损溢 

        累计折旧 

        固定资产减值准备 

     贷:固定资产


经批准后

  借:其他应收款(假如有赔款) 

        营业外支出——盘亏损失 

     贷:待处理财产损溢


08
固定资产发生减值



借:资产减值损失——固定资产减值损失 

     贷:固定资产减值准备

需要注意的是固定资产一经减值不得转回,而且固定资产减值损失不可以税前扣除
简单的来说就是长期的不让转回减值准备,短期的可以转回。(长期的有固定资产、无形资产、使用权资产等;短期的有存货跌价准备、坏账准备、合同取得成本减值准备、递延所得税资产减值准备、信用类的等等;但是长期应收款减值准备可以转回。)


该文章在 2024/4/20 10:22:15 编辑过
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