缴费基数的法定口径与收入类目归属

社保基数全面实缴系列 · 第 02 篇 / 共 05 篇

一、为什么基数口径值得认真对待

很多企业报社保基数的时候，直接拿"基本工资"填上去。但法律认定的"工资总额"比基本工资的范围广——奖金、加班费、年终奖全在里面。只报基本工资，就是少报。

同时，有些支出不在工资总额范围内，法律明确不计入——丧葬费、取暖补贴、劳动保护用品支出这些，混进去了就是白缴。

少报有核查风险，多缴有成本虚增——两个方向都得搞清楚口径。

二、缴费基数的三条法定规则

规则一：按本人上年度月平均工资确定。 新入职职工以起薪当月的工资收入作为缴费工资。注意是税前应发工资——代扣的个税、社保和公积金个人部分都要算进去，不是税后实发数。

规则二：受上下限约束。 缴费基数按当地上一年度"全口径城镇单位就业人员平均工资"（统计部门公布的覆盖全部城镇就业人员的平均工资）核定，上限为300%、下限为60%。区间内按实际工资；低于下限按下限，高于上限按上限。

规则三：申报后原则上一年不变。 用人单位在规定期限内申报当年缴费工资后，年度内一般不再调整。所以年初那次申报的质量，决定了这一整年的基数水平。

三、计入缴费基数的项目

依据《关于工资总额组成的规定》，工资总额的构成落到实操见下表：

法律依据：《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令〔1990〕1号）第四条——工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资六部分构成。

这里最常见的遗漏是奖金：年终奖在个税上可以单独计税，但社保基数没有这个豁免，必须并入全年工资核算月均。

另外，津贴和补贴的发放形式不影响是否计入——现金、转账、购物卡、实物礼品，只要员工能自由支配，都计入缴费基数。

但有一类容易搞混：集体福利不计入基数。 生日会的蛋糕零食、年会聚餐、团建活动、平日集体聚餐、食堂免费供餐——这些是全员共享、不可分割的集体福利，走职工福利费，不并入工资总额，不计入社保基数。区分标准就一条：能不能量化到个人。 每人一盒月饼，拆得开，算；全员一起吃的那顿饭，拆不开，不算。

这张表怎么用： 对照企业现行工资结构，看有没有该计入却漏报的——奖金和加班费是最常见的遗漏。

四、不计入缴费基数的项目

这是企业容易"多缴"的地方——有些支出本不该计入基数，混进去了就是白缴。

判断"不计入"的法律源头，是《关于工资总额组成的规定》第十一条，该条规定了不列入工资总额的十四类项目。劳社险中心函〔2006〕60号据此明确这些项目同时不计入社会保险缴费基数：

这张表怎么用： 把企业现行的薪酬福利项目逐项对照，看有没有本不该计入却被计入的——这类"多缴"可以直接纠正。但前提是：每一项都有对应的制度文件和支出凭证。

还有一类不属于劳动报酬的——股息红利、财产转让所得等资本性收入，不计入缴费基数。

拿着上面两张表，逐项对照企业现行的薪酬项目——该计入的有没有漏，不该计入的有没有混。这一步做对，全年的社保申报才有扎实的基础。

但实际操作中还有不少容易踩的坑——后面接着讲。

说明：本文所引口径依据《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令〔1990〕1号）、《关于规范社会保险费缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）。各地2026年申报通告及执行细则存在差异，具体以当地税务、人社部门发布的正式文件为准。

附：本文引用的条文与文件原文

以下均为公开可查证的原文节录，按文中出现顺序排列。加粗处为理解要点。

一、《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令〔1990〕1号）

第四条 工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。工资总额由下列六个部分组成：（一）计时工资；（二）计件工资；（三）奖金；（四）津贴和补贴；（五）加班加点工资；（六）特殊情况下支付的工资。

第十一条（节录） 下列各项不列入工资总额的范围：（一）根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖……（二）有关劳动保险和职工福利方面的各项费用；（三）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出；（四）劳动保护的各项支出；（五）稿费、讲课费及其他专门工作报酬；（六）出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费；（七）对自带工具来企业工作职工所支付的工具补偿费；（八）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入；（九）对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息和利息；（十）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费；（十一）因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费；（十二）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用；（十三）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴；（十四）计划生育独生子女补贴。

二、《关于规范社会保险费缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）

核心规定：依据《国家统计局关于工资总额组成的规定》，工资总额的计算口径包含计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资；凡不属于工资总额范围的项目，均不计入社会保险缴费基数。该文据此列出了不列入缴费基数的具体项目清单（详见正文第四节）。

三、国家税务总局佛山市税务局《关于开展2026社保年度缴费工资申报工作的通告》（2026年6月26日，节录）

• 申报规则：用人单位应按职工本人2025年度（自然年度）的月平均工资如实申报2026社保年度缴费工资；缴费工资原则上一个社保年度内不变。2026年1—6月新参加工作职工在2026社保年度内可不调整。
• 2026年新参加工作职工，用人单位应当在职工入职首月办理社会保险缴费登记时申报其个人缴费工资，缴费工资为起薪当月实际发放工资，首月实际工作不满整月的，次月起可按全月工资调整。
• "工资"是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，不仅仅指基本工资。
• 同一口径亦见于国家税务总局茂名市税务局同期通告（2026年6月29日）。